Судебная налоговая экспертиза — это процессуальное действие, направленное на исследование первичных учетных документов, используемых при определении элементов налогообложения, регистров учета и отчетности, направленное на установление правильности исчисления и полноты уплаты налогов (сборов) и выявление нарушений требований налогового законодательства.
Налоговую экспертизу могут назначить в ходе уголовного, административного или гражданского процессов. Кроме того, ее может заказать сам налогоплательщик, чтобы получить рекомендации по грамотному ведению налогового учета.
Предмет судебной налоговой экспертизы составляют фактические данные (обстоятельства дела), исследуемые и устанавливаемые в судопроизводстве с использованием специальных знаний в области бухгалтерского учета и налогового законодательства, на основе исследования закономерностей субъектов и элементов налогообложения, сумм исчисленных, уплаченных и подлежащих уплате налогов (сборов) и соответствия их правильности и полноты исчисления требованиям налогового законодательства.
Профессиональная налоговая экспертиза позволяет точно и четко определить, насколько исправно и своевременно уплачиваются налоговые и страховые сборы, а также понять и проанализировать эффективность выбранной системы налогообложения для отдельной фирмы, организации или предприятия, в зависимости от его предпринимательской деятельности и правового статуса.
В каких случаях проводится налоговая экспертиза
Инициаторами проведения налоговой экспертизы обычно выступают налогоплательщики, налоговые или судебные органы. Проведение налоговой экспертизы помогает оценить ситуацию в области налогообложения, которая возникла или может возникнуть на предприятии. В результате устанавливается подлинность документов, необоснованность затрат и другие факторы нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.
Виды налоговой экспертизы
В процессуальном порядке экспертиза в сфере налогов может быть:
- досудебной. Подразумевает проведение исследования до начала судебного разбирательства. Инициатором запроса может выступать адвокат, физическое или юридическое лицо;
- судебная. Такая финансово-налоговая экспертиза проводится в рамках рассмотрения дела. Осуществляется она на основании определения суда или постановления следователя.
Также экспертиза в налоговых спорах может быть первичной, дополнительной, повторной, комплексной и комиссионной.
Что является объектом исследования в экспертизе?
Проведение налоговой экспертизы подразумевает сбор пакета документов, которые необходимы для представления полного и всестороннего заключения. К ним относится:
- результаты налоговой проверки, отраженные в специальном акте;
- декларации по уплате налогов;
- регистры бухгалтерского учета;
- отчетность по бухгалтерским операциям;
- первичная бухгалтерская документация;
- документы, подтверждающие совершение авансовых платежей;
- материалы уголовных или гражданских дел.
Также налоговая экспертиза проводится на основании договоров, контрактов и соглашений. При ее проведении могут потребоваться дополнительные финансовые и налоговые документы, которые помогут при составлении заключения.
В рамках проведения налоговых экспертиз проводится:
- исследование систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогам;
- выявление сумм денежных средств, не подлежащих налогообложению;
- изучение достоверности и полноты отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- определение полноты соблюдения требований, предъявляемых налоговым законодательством при формировании налоговой базы;
- фиксация своевременности и полноты уплаты налогов.
Экспертное заключение
Результат проведенного исследования – заключение налоговой экспертизы, в котором отражается следующая информация:
- точная оценка рациональности и соответствия используемой или планируемой к применению системы налогообложения;
- рекомендательная информация по ведению документооборота в организации и налогового учета;
- налоговая оценка сумм, которые подлежат уплате в налоговые органы.
Заключение эксперта являются основными документами.
Налоговая экспертиза способна дать рекомендации для правильного определения налогооблагаемой базы, повысить эффективность финансовой деятельности организации.