Признаки дробления бизнеса

Налоговые органы возобновили эту тему в своих проверках. Проверьте, ещё раз, есть у вас такие признаки или нет.

Признаки искусственного дробления бизнеса
В письме ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 – приведены принципы определения схемы разделения (дробления) бизнеса (с учетом писем от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и др). 

Основными признаками таких схем являются (см. информацию ФНС России от 11.12.2019):

• наличие единого контролирующего лица;
• дробление единого процесса;
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Основные признаки искусственного дробления бизнеса на основе судебной практики:

• фактическое нахождение компаний, их филиалов по одному адресу (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.01.2020 N Ф08-12464/19);
• наличие счетов в одной кредитной организации (см. определение ВС РФ от 12.10.2020 N 302-ЭС20-14724);
• использование одного IP-адреса для представления налоговой отчетности (см. постановление АС Поволжского округа от 04.06.2020 N Ф06-61054/20);
• наличие одинаковых телефонов и адресов установки ПО "Банк-Клиент" (см. постановление АС Северо-Западного округа от 20.01.2020 N Ф07-16967/19);
• наличие доступа к ключам с электронно-цифровой подписью у одних и тех же физических лиц (см. постановление АС Дальневосточного округа от 30.01.2019 N Ф03-6025/18);
• размещение информации о связи между компаниями в Интернете (см. определнние ВС РФ от 28.11.2019 N 301-ЭС19-21588);
• идентичная вывеска (логотип) у различных компаний – работа на рынке под единым брендом, наличие единого сайта для всех компаний, несение затрат (в первую очередь рекламных) одним юридическим лицом в интересах всей группы компаний (см. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2020 N Ф02-7019/19);
• осуществление руководства компаниями одним лицом, наличие учредителя (руководителя) в штате другой компании (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.01.2020 N Ф08-12464/19);
• фактическое исполнение трудовых обязанностей работниками одной компании в другой и иные "пересечения" штата сотрудников (см. постановление АС Московского округа от 09.10.2019 N Ф05-13002/19);
• отсутствие у компаний, входящих в группу, собственных активов для ведения деятельности (см. определение ВС РФ от 30.12.2019 N 306-ЭС19-23911);
• менеджеры по продажам, осуществляющие перераспределение товарных потоков на конкретного покупателя (см. письмо ФНС России от 19.01.2016 N СА-4-7/465@).

Автор: Виктория Ломовкина,
Директор ООО “ВИЛАНА”