Налоговая учетная политика на 2023 год: какие новации можно добавить
- 19 / 01 / 2023
Несмотря на серьезные изменения, которые происходили в налогообложении в 2022 году, на налоговую учетную политику они повлияли слабо. Выделим только расширение возможностей для отдельных компаний при расчете налога на прибыль. Подробности – в статье.
Как утвердить учетную политику
Утвердить учетную политику можно приказом или распоряжением руководителя компании (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК). Чаще всего учетную политику оформляют в виде приложения к такому приказу.
Напомним, что учетная политика едина для всей компании. Иначе говоря, она обязательная и для обособленных подразделений (п. 12 ст. 167 НК).
На «Клерке» появилась учетная политика на 2023 год. Это инструмент, в котором можно с учетом особенностей вашей компании сформировать приказы на УП для целей бухучета и налогового учета.
Просто отмечайте, что вам подходит – и получите в итоге готовый документ на подпись директору.
Надо ли составлять учетную политику каждый год
Каждый год составлять учетную политику не нужно. Она принимается при создании компании и применяется последовательно из года в год.
При необходимости в нее надо добавлять изменения и дополнения (ст. 313 НК).
Когда можно изменять учетную политику
Как правило, в течение года менять учетную политику нельзя (ст. 313 НК, письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947, от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756).
Есть только два исключения: если внесены поправки в налоговое законодательство, и если компания начинает вести новый вид деятельности.
Что можно добавить в учетке тем, кто платит налог на прибыль?
Сфера искусственного интеллекта
При формировании первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, относящихся к сфере искусственного интеллекта, расходы можно учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 1, 3 ст. 257 НК). Такой же коэффициент можете применить и к затратам по приобретению прав на такие объекты, которые признаются прочими расходами (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК).
Однако есть важное условие. Указанные активы должны быть включены в соответствующие реестры.
Сфера электроники и программирования
Компании вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении таких активов как (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК):
- основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Обратите внимание! Размер коэффициента выбираете сами, но не забудьте прописать его в учетке.
Инвестиционный вычет
Введены новые виды инвестиционных налоговых вычетов по налогу на прибыль (подп. 7-9 п. 2 ст. 286.1 НК). Но возможность вычета зависит от того, приняли ли региональные власти закон о возможности такого вычета (п. 8 ст. 286.1 НК).
Расходы | Условия | Размер вычета, проценты |
Расходы в виде стоимости имущества, включая деньги, безвозмездно переданного образовательным организациям | Образовательная организация должна реализовывать основные образовательные программы и иметь государственную аккредитацию | 100 |
Расходы в виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий в России | Компания должна быть технологическим партнером государственной программы или его дочерним подразделением. Имущество нужно передавать в адрес НКО | 42,5 |
Расходы на оплату работ или услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации компьютерных программ и баз данных | Программное обеспечение или базы должны быть из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных | 100 |
Расходы на оплату работ или услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации основных средств | Основные средства должны быть из единого реестра российской радиоэлектронной продукции | 100 |
Расходы на обучение работников, обслуживающих программное обеспечение, базы данных или основные средства | Программное обеспечение и базы данных должны быть из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, а основные средства – из единого реестра российской радиоэлектронной продукции | 100 |
Автор: Александр Анищенко
Источник: Клерк
Аудиторская компания в Челябинске с более чем 20-ти летним опытом, оказывающая услуги в области аудита, бухгалтерского учета, финансового, правового и налогового консультирования.