Платить взносы по совокупному тарифу 15% могут субъекты МСП (с 01.04.2020). Это касается не только пострадавших от ковида отраслей. Вид осуществляемой деятельности не важен. Условие одно — нужно числиться в реестре СМП (письмо ФНС от 16.07.2020 № БС-4-11/11536). Также взносы по совокупной ставке 15% уплачивают предприятия общепита, соответствующие ряду требований. 

Ставка взносов 15% применяется к зарплате за месяц, которая превышает МРОТ.

Как правильно использовать МРОТ

Правил здесь два:

1. Для расчета страховых взносов МРОТ нужно брать на начало расчетного периода. На это прямо указано в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Таковым является календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Это значит, что повышение МРОТ с 01.06.2022до 15 279 руб. на расчете взносов 2022 года не отразилось. Использовать нужно МРОТ, который был установлен на 1 января, то есть 13 890 руб. Это подтвердила ФНС письмом от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@.
2. Как поясняет налоговая служба, МРОТ для расчета нужно брать «чистый» — не увеличивая его на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, даже если к зарплате они применяются.

То есть вы берете зарплату работника с учетом этих коэффициентов и надбавок, вычитаете из нее МРОТ (в течение всего 2022 года 13 890 руб.) и с суммы превышения считаете взносы по тарифу 15%:

• 10% — на ОПС, как в части выплат, с начала года не превышающих предельную базу, так и сверх нее;
• 0% — на страхование от ВНиМ;
• 5% — на ОМС.

А к сумме 13 890 применяете тариф 30% (22% на ОПС + 2,9% на ВНиМ + 5,1% на ОМС).

Если у вас есть право на пониженные тарифы, то к зарплате в пределах МРОТ вы применяете их, а сверх него — тариф 15% (см. письмо ФНС от 30.06.2020 № БС-4-11/10540@).

Когда можно перейти на пониженный тариф

Ставку взносов 15% вы можете применять с 1-го числа того месяца, в котором вас включили в реестр МСП. Если же вы выбываете из реестра, с 1-го числа месяца, в котором это произошло, переходите на общие тарифы. Такие указания дает ФНС в письмах от 26.02.2021 № СД-17-11/65@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.

Если в течение года вас исключали из реестра и снова включали в него, пониженные взносы будут применяться с перерывом. Например, если сведения о вас отсутствовали в реестре в период с 10 августа по 9 ноября 2022 г., с 1 августа по 30 октября 2022 г. пониженные ставки не применяются.

Источник: Nalog-nalog.ru

Источник: Официальный сайт ФНС России