Новости законодательства

17 июля 2018

ФНС России представила обзор правовых позиций судов по вопросу применения вычетов по НДС

Позиции судов ФНС России изложила в письме от 14 июня 2018 г. № СА-4-7/11482@ "О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики".

Если налогоплательщик не применяет право на освобождение от уплаты в отношении операций, предусмотренных ст. 149 Налогового кодекса, это не может быть безусловной причиной для отказа в применении вычетов по НДС в случаях, когда контрагенты добровольно вступили в правоотношения по уплате НДС и договорились о цене учетом этого налога.

Данная позиция была впервые отражена в определениях Конституционного Суда Российской Федерации и впоследствии прописана в п. 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".

В дальнейшем эту позицию развил КС РФ в Постановлении от 3 июня 2014 года № 17-П "По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб". Согласно п. 4.1 указанного постановления выставленный покупателю счет-фактура служит для него основанием для принятия указанных сумм налога к вычету.

На основе анализа судебных дел ФНС России сделала вывод о том, что юридическим фактом, с которым связывается возникновение одновременно обязанности продавца перечислить налог в бюджет и право покупателя на принятие данного налога к вычету, является факт выставления продавцом покупателю надлежаще оформленного счета-фактуры с выделенной суммой НДС. А не тот факт, что операция отнесена к тому или иному положению ст. 149 НК РФ. То есть в таких случаях отказ в принятии вычета НДС налоговыми органами не допустим. В каждой конкретной ситуации налоговый орган должен проверять обоснованность получения налоговой выгоды налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности осуществленных финансово-хозяйственных операций.

После публикации постановлений вышеуказанных судов налогоплательщики ссылались на то, что такие выводы должны распространяться и на случаи, когда в счете-фактуре указана неверная ставка налога. Например, если налогоплательщик не отрицает осуществления экспортных операций и необходимость применения нулевой ставки по НДС всеми лицами, которые участвовали в осуществлении этой операции, в том числе перевозчиком товара. По результатам рассмотрения дела Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 25 апреля 2018 г. № 308-КГ17-20263 указал, что применение ставки 18% вместо 0% не может быть основанием для отказа в вычете. При этом Суд отметил, что если оказывающее услуги лицо не обладает сведениями об экспортном характере товара и привлекается к перевозке товаров или организации перевозки только в пределах границы территории РФ, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ налог необходимо исчислить по ставке 18%.

Аналогичный правовой подход ВС РФ применил в определении от 27 апреля 2018 года № 307-КГ18-1802 по делу № А44-9467/2016, рассмотренному в пользу налогового органа.

Налоговое ведомство указало, что налоговые органы должны руководствоваться судебной практикой ВС РФ. При этом при проведении проверок налоговикам следует:

  • выявлять обстоятельства, которые подтвердят нереальность выполнения работ, услуг силами спорного контрагента, а также отсутствие в реальности предмета договора;
  • в результате анализа бухгалтерского и налогового учета установить, в каком объеме контрагентом организации исчислен и уплачен в бюджет НДС по спорным сделкам с налогоплательщиком;
  • устанавливать место реализации услуги по перевозке или организации перевозки товаров.

Только при наличии всех вышеперечисленных условий налогоплательщик лишается права на вычет НДС по счету-фактуре, в котором указана неверная ставка налога.

Кроме того, ФНС России напомнила, что в связи с внесением изменений в ст. 164 НК РФ, с 1 января, например, в отношении международных перевозок грузов, налогоплательщик вправе выбрать, по какой налоговой ставке производить налогообложение соответствующих операций.

 

17 июля 2018

С 30 июня запущена единая электронная система биометрических персональных данных россиян

30 июня 2018 года вступили в силу изменения, внесенные в отдельные законодательные акты, позволяющие госорганам, банкам и иным организациям в предусмотренных законом случаях проводить удаленную идентификацию физлиц, основанную на использовании их биометрических персональных данных (Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 482-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").

С помощью механизма удаленной идентификации физлица, например, могут получать дистанционно банковские услуги, подтвердив свою личность с помощью биометрических персональных данных (голоса и изображения лица) (приказ Минкомсвязи России от 25 июня 2018 г. № 321).

Однако для того, чтобы получить возможность в дальнейшем пользоваться этим механизмом физлицу все же понадобится лично посетить отделение банка для первичной идентификации, но только один раз.

При первичном посещении банк зарегистрирует клиента в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА), если ранее пользователь не был в ней зарегистрирован, и Единой биометрической системе. Для регистрации в Единой биометрической системе в банке у клиента возьмут биометрические данные – изображение лица и голос.

Сбор таких сведений осуществляется только с согласия гражданина и на безвозмездной основе ст. 14.1 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").

Форма согласия на обработку персональных данных и биометрических персональных данных утверждена Правительством РФ (распоряжение Правительства РФ от 30 июня 2018 г. № 1322-р).

Перечень банков, обладающих правом проводить регистрацию физических лиц в ЕСИА и Единой биометрической системе, ежемесячно размещается на сайте Банка России.

После прохождения указанной процедуры гражданин сможет дистанционно получить услуги (открыть счет или вклад, взять кредит, перевести денежные средства) любого банка, работающего с данной системой, без посещения его офиса.

Однако, следует иметь в виду, что Банком России могут быть введены ограничения по (п. 5.10 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"):

  • общему количеству открытых клиенту с использованием процедуры удаленной идентификации счетов или вкладов (совокупно во всех банках),
  • общей сумме выданных клиенту с использованием процедуры удаленной идентификации кредитов (одним банком)
  • общей сумме переводов денежных средств, осуществленных с использованием процедуры удаленной идентификации в течение месяца (одним банком).

О процессе удаленного получения услуг Банк России рассказал на своем сайте (http://www.cbr.ru/fintech/remote_authentication/).

В частности, ЦБ РФ пояснил, что после того, как клиент на сайте или в мобильном приложении банка выберет нужную услугу, ему будет предложено пройти авторизацию в ЕСИА – ввести свой логин и пароль. Затем клиент должен произнести на камеру определенную последовательность цифр или букв, которая одновременно запишет изображение его лица и передаст соответствующие биометрические параметры в Единую биометрическую систему для сравнения с уже содержащимися в ней образцами. При успешной идентификации ЕСИА направит необходимые данные в банк для оказания услуги.

Отметим, что п. 19 ст. 14.1 Закона № 149-ФЗ предусмотрены специальные меры защиты предоставляемых клиентом биометрических данных: безопасность передаваемых данных обеспечивается посредством использования шифровальных (криптографических) средств.

Если физическое лицо для предоставления своих биометрических персональных данных в целях проведения удаленной идентификации использует мобильный телефон, смартфон или планшетный компьютер и отказывается от использования указанных средств, банк обязан отказать ему в проведении удаленной идентификации (п. 20 ст. 14.1 Закона № 149-ФЗ).

Если же гражданин использует иные устройства, в том числе персональный компьютер, и отказывается от применения указанных шифровальных (криптографических) средств, банк уведомит его о рисках, связанных с отказом. Если после этого гражданин подтвердит свое решение, банк может провести идентификацию без использования указанных средств (п. 21 ст. 14.1 Закона № 149-ФЗ).

Также отметим, что проведение удаленной идентификации и, соответственно, дистанционное оказание банковских услуг невозможно, если:

  • физлицо включено в перечень лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо в отношении него межведомственным координационным органом, осуществляющим функции по противодействию финансированию терроризма, принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества;
  • у банка имеются подозрения в том, что клиент или совершаемая им операция связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

 

17 июля 2018

Судебные споры в трудовом праве: последние тренды

Суды встают на сторону работодателя в делах о принуждении к увольнению

"Ранее дела об оспаривании увольнения по соглашению сторон, когда работник отказывался от соглашения и пытался восстановиться после увольнения по собственному желанию со ссылкой на принуждение, решались, исходя из общих правил, по которым считается, что принуждение было", – рассказал Евгений Рейзман. В последнее время сформировалась тенденция, по которой работодатель имеет основания для дисциплинарного увольнения, но предлагает подписать соглашение, потому что за работником остается выбор принять предложение или отказаться. Отдельно среди дел об отсутствии принуждения можно выделить такие, в которых с работниками ведут переговоры сотрудники службы безопасности работодателя, отметил спикер. Суды все равно решают их в пользу работодателей. "Работник охраны не является кадровиком, а значит принуждения нет", – подытожил эксперт, ссылаясь на решения судов.

Первое утверждение можно проиллюстрировать апелляционном определением Липецкого областного суда от 31 января 2018 г. по делу № 33-350/2018. Работница обратилась в суд с иском к работодателю о восстановлении, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. По словам истицы, она вышла на работу и приступила к своим непосредственным обязанностям. В середине рабочего дня ее вызвали в отдел кадров и поставили в известность о том, что должности, которую она занимает, более не существует, после чего потребовали написать заявление на увольнение по собственному желанию в принудительном порядке. От неожиданности под диктовку она написала заявление об увольнении. В тот же день ей выдали трудовую книжку и расчет. Придя домой, она осознала, что работодатель вынудил ее уволиться. Однако доказательств того, что на истицу было оказано давление со стороны работодателя при написании данного заявления, не было представлено. По решению суда апелляционная жалоба работника оставлена без удовлетворения.

Упомянутый экспертом случай о давлении служб безопасности компаний на сотрудников подтверждается апелляционным определением Пензенского областного суда от 31 мая 2016 г. по делу № 33-1839/2016. Работница пыталась восстановиться на работе после давления, оказанного на нее представителем службы безопасности работодателя. По выводу суда первой инстанции принуждение к увольнению руководителем службы безопасности не доказывает оказания давления со стороны работодателя. Суд посчитал, что глава службы безопасности выполнял функции представителя администрации работодателя с неограниченными полномочиями, а факт оказания им давления, подтвержденный показаниями свидетелей, не был принят во внимание. Само по себе предложение со стороны работодателя работнице расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон, по мнению судебной коллегии, нельзя считать доказательством понуждения к подписанию соглашения, поскольку такое предложение является реализацией права работодателя, закрепленного в ст. 78 Трудового кодекса и не может служить доказательством принуждения. Апелляционная жалоба работника осталась без удовлетворения.

Похожим примером является апелляционное определение судебной коллегии Московского городского суда от 26 февраля 2018 г. по делу № 33-7951/2018. Работник обратился в суд с иском о признании незаконным приказа о прекращении трудового договора, восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, а также компенсации морального вреда. Представитель работодателя, угрожая увольнением за опоздание на работу, вынудил работника подписать заявление об увольнении по собственному желанию. По словам работника, ему пришлось пойти на встречу, но спустя некоторое время он попытался отозвать заявление об увольнении, однако был проигнорирован работодателем. Истец не оспаривал в суде первой инстанции свою подпись в заявлении, а доказательств того, что его вынудили написать данное заявление, суду не было представлено. Работнику в иске отказали.

"В последнее время споры о восстановлении работодатель выигрывает все чаще", – добавил Евгений Рейзман. Слова эксперта можно пояснить апелляционным определением судебной коллегии Московского городского суда от 6 февраля 2018 г. по делу № 33-4581/2018, когда было оставлено без изменения решение суда об отказе работнице в восстановлении на работе, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, компенсации за задержку выплат, задолженности по заработной плате и компенсации морального вреда. Истица работала по совместительству, а позже была уволена в связи с приемом нового работника на основную работу (ст. 288 ТК РФ). Представители ответчика иск не признали, заявив о пропуске истицей срока обращения в суд. В свою очередь истица сочла незаконными действия работодателя, поскольку к моменту увольнения она являлась одинокой матерью, воспитывающей малолетнего ребенка, о чем ставила в известность работодателя. В ходе разбирательства выяснилось, что сведений о том, что истица сообщала работодателю об изменении своего семейного положения или составе семьи, не было представлено. На этом основании в иске отказали.

Работники проигрывают споры о возмещении вреда

"Споры о возмещении вреда работникомкоторый он причинил в процессе своей трудовой деятельности, почти все время выигрывает работодатель. Это тоже бесспорная тенденция", – отметил Евгений Рейзман. По его словам, во всех случаях, когда работодатель идет судиться с работником, он уже уверен в том, что выиграет дело.

Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 16 апреля 2018 г. по делу № 33-8464/2018 говорится об отказе в исковых требованиях истице по апелляционной жалобе на решение Нагатинского районного суда г. Москвы от 14 сентября 2017 года. Специалисты службы финансового контроля Департамента образования города Москвы провели выездную тематическую проверку по вопросу анализа расходов и объема финансирования на предмет установления причин, которые привели к недостаточности денежных средств. Ответчица на тот момент исполняла обязанности директора организации. В ходе проведенной проверки были выявлены финансовые нарушения, связанные с выплатой выходных пособий при расторжении трудовых договоров. В данном случае необходимость выплат по соглашениям о расторжении трудовых договоров с работниками в виде выходного пособия при увольнении в размере трех средних месячных заработков не предусмотрена ни законом, ни коллективным договором, ни локальными нормативными актами. Исходя из этого, суд пришел к выводу о наличии оснований для привлечения ответчицы к материальной ответственности и взыскал сумму причиненного ущерба. Доводы апелляционной жалобы ответчицы об отсутствии вины в причиненном материальном ущербе, в нарушении приведенных выше положений действующего законодательства доказательствами не подтверждены. Стоит отметить, что судебная коллегия изменила сумму ущерба, учитывая конкретные обстоятельства, установленные по делу, в том числе размер дохода ответчика в настоящее время и наличия у нее на иждивении несовершеннолетнего ребенка. 

Суды перестали брать формальные основания в расчет

Еще одной тенденцией является уход судов от формальной оценки представленных документов, отметил Евгений Рейзман. "Формальная оценка всегда была, как правило, в пользу работника, – продолжил эксперт. – Традиционно считалось, что работник – слабейшая сторона, он нуждается в защите в любой ситуации. В последнее время – не в любой ситуации и не любой работник". Раньше, по его словам, если работодатель делал выговор работнику, а тот сообщал, что не ознакомлен с тем или иным внутренним документом, где указывались правила, которые он нарушил, и на копии данного документа не было подписи работника, суд принимал решение в пользу последнего. Теперь же изучаются основания вынесения выговора и показания свидетелей.

Проиллюстрировать это можно определением Московского городского суда от 14 декабря 2017 г. по делу № 4г-16357/2017. Работница обратилась в суд с иском к работодателю, в котором просила признать незаконным привлечение ее к дисциплинарной ответственности и отменить взыскание в виде выговора. Истица заявила, что дисциплинарного проступка она не совершала, должностные обязанности исполняла надлежащим образом, кроме того, работодатель нарушил порядок привлечения работника к дисциплинарной ответственности, так как письменные объяснения не были затребованы у нее надлежащим образом. По мнению же работодателя, были нарушены трудовой договор, должностная инструкция, а также кодекс делового поведения и этики в части, касающейся необходимости относиться к своим коллегам с уважением, достоинством и справедливостью. Основанием выговора в приказе работодателя указаны докладная записка сотрудников компании, докладная записка от директора по персоналу, письмо от генерального директора компании, требование предоставить письменное объяснение и акт об отсутствии письменного объяснения работника. С приказом истица была ознакомлена, но отказалась поставить свою подпись, о чем был составлен соответствующий акт. Большинство сотрудников службы уборки пищевого блока уволились из компании, так как не могли больше работать в связи с неуважительным отношением к ним истицы, занимавшей должность шеф-стюарда. Все факты, указанные в коллективной жалобе сотрудников, были подтверждены представителями руководства компании суду. В соответствии с трудовым договором, заключенным сторонами, работник обязан проявлять уважение к своим коллегам и воздерживаться от действий и высказываний, задевающих честь и репутацию работодателя. Согласно условиям, содержащимся в "Книге сотрудника", с которыми истица была ознакомлена и обязалась их соблюдать, поведение, создающее унижающую, враждебную, оскорбительную или несоответствующую рабочую атмосферу, нарушение кодекса делового поведения и этики работодателя, ненадлежащие высказывания или поведение, демонстрация расположенности к другому сотруднику или гостю относятся к проступкам, квалифицируемым как нарушение трудовой дисциплины. Дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, в том числе показаниям свидетелей, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для применения к истице дисциплинарного взыскания, поскольку факт ненадлежащего исполнения работником должностных обязанностей нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, порядок и сроки применения дисциплинарного взыскания ответчиком соблюдены. В удовлетворении иска было отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 24 августа 2017 года решение Тверского районного суда города Москвы оставлено без изменения. Не согласившись с решением, истица подала кассационную жалобу в Московский городской суд. Судебная коллегия Московского городского суда, рассмотрев дело в апелляционном порядке, согласилась с выводами судебных инстанций и определила в передаче кассационной жалобы отказать. 

Индексацию заработной платы можно трактовать по-разному

В отношении индексации заработной платы законодатель установил требование о ее повышении вместе с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ), напомнил Евгений Рейзман. "Формально суды были должны следовать позиции, что работодатель проводить индексацию обязан, – отметил эксперт. – Но на практике в судах изучают, были ли премии, было ли какое-то реальное увеличение размеров заработной платы, которая подгоняется под индекс цен. Если работодатель реально увеличивает заработную плату любыми другим способами, работники не всегда выигрывают такие дела, я бы даже сказал – почти никогда".

Данную тенденцию подтверждает решение Санкт-Петербургского городского суда от 21 декабря 2017 г. по делу № 7-2069/2017. Суд первой инстанции удовлетворил иск работников, в котором они указывали на факты отсутствия индексации заработной платы работодателем. В нарушение ст. 134 ТК РФ, локальные нормативные акты работодателя не предусматривали порядок повышения уровня реального содержания заработной платы, включающего индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Генеральный директор организации обратился в Санкт-Петербургский городской суд с жалобой об отмене решения судьи районного суда, указав, что фактически повышение заработной платы работодателем проводилось, так как увеличилось ее реальное содержание. Кроме того, районный суд при вынесении решения не учел, что ТК РФ не устанавливает обязательные требования к механизму индексации, в связи с чем, работодатель вправе избрать любой порядок ее осуществления, в том числе путем повышения должностных окладов работников. Решение судьи Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 16 мая 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 5.27 КоАП, в отношении работодателя было отменено. А жалобу представителя работодателя было решено передать в тот же суд на новое рассмотрение.

 ***

Во всех приведенных случаях выигравшей стороной оказывался работодатель. Напомним, Евгений Рейзман упоминал в выступлении, что ранее суды чаще склонялись в сторону работников как более слабой стороны. Необходимо добавить, что даже в самых неоднозначных, по мнению эксперта, делах об оказании давления на работников, суды все равно встают на позицию последних, не учитывая в том числе, показания свидетелей в пользу истцов.

 

17 июля 2018

Определен прожиточный минимум за I квартал текущего года

Установлено, что величина прожиточного минимума в целом по России за I квартал 2018 года на душу населения составляет 10 038 руб., для трудоспособного населения – 10 842 руб., для пенсионеров – 8 269 руб., а для детей – 9 959 руб. Эти размеры определены приказом Минтруда России (Приказ Минтруда России от 25 июня 2018 г. № 410н "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за I квартал 2018 года").

Отметим, что по сравнению с данными за IV квартал 2017 года, прожиточный минимум за текущий период увеличился для всех категорий граждан. Общий показатель на душу населения вырос на 2,6% (с 9 786 руб.), рост для трудоспособного населения составил 2,5% (с 10 573 руб.), для пенсионеров – 2,4% (с 8 078 руб.), а для детей – 3,7% (с 9 603 руб.).

В пояснительной записке к проекту1 данного приказа было указано, что стоимость продуктов питания в составе величины прожиточного минимума на душу населения увеличилась на 3,3%. А индекс потребительских цен на продукты питания, по данным Росстата, составил 101,5%. Минтруд России тогда же сообщал, что средние цены на продукты питания, включенные в потребительскую корзину, в отчетном квартале по сравнению с предыдущим изменялись неодинаково: на одни виды продуктов питания они росли, а на другие – снижались. Например, увеличились цены на картофель (на 22,3%), морковь (17,5%) и репчатый лук (13%). То же касается цен на баранину – рост составил 104,1%. В то же время, к примеру, на 5,6% снизилась цена на сахар-песок.

Напомним, что прожиточный минимум в целом по Российской Федерации предназначается для оценки уровня жизни населения при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ, для обоснования МРОТ, а также для определения устанавливаемых на федеральном уровне размеров стипендий, пособий и других социальных выплат. Также он необходим для формирования федерального бюджета и других целей (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 24 октября 1997 г. № 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации"). 

 

17 июля 2018

Особенности перехода исключительного права на товарный знак при реорганизации правообладателя

Согласно нормам Гражданского кодекса все права и обязанности юридического лица в случае его присоединения к другой организации переходят к этой организации (п. 2 ст. 58 ГК РФ). Права на объекты интеллектуальной собственности – не исключение, и в законе прямо указано, что универсальное правопреемство, в частности реорганизация юридического лица, является одним из оснований перехода исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации без заключения договора с правообладателем (ст. 1241 ГК РФ). В то же время, если результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, права на которые передаются, подлежат государственной регистрации, и отчуждение исключительного права по договору, и его переход без заключения договора должны быть зарегистрированы в установленном порядке (п. 2 ст. 1232 ГК РФ). Несоблюдение этого требования влечет признание перехода исключительного права несостоявшимся (п. 6 указанной статьи).

Буквальное толкование данной нормы ведет к возникновению ситуаций, когда организация-правопреемник не может пользоваться полученными правами, например, на товарный знак, пока не зарегистрирует переход прав. Именно такая проблема возникла у ООО "Т", безуспешно попытавшегося продлить срок действия исключительного права на товарный знак, зарегистрированный организацией-правопредшественником. Дело дошло до Конституционного Суда Российской Федерации, который определил, какие нормы ГК РФ в этом случае имеют приоритет: о переходе прав к правопреемнику с момента окончания реорганизации юридического лица или о необходимости регистрации перехода прав на товарный знак (Постановление КС РФ от 3 июля 2018 г. № 28-П). Рассмотрим данное дело поподробнее.

Фабула дела 

КРАТКО 

Реквизиты решения: Постановление КС РФ от 3 июля 2018 г. № 28-П.

Требования заявителя: Признать неконституционным п. 6 ст. 1232 ГК РФ в той части, в которой он ограничивает право организации-правопреемника использовать полученное в результате реорганизации правообладателя в форме присоединения исключительное право на товарный знак до момента регистрации в Роспатенте перехода этого права.

Суд решил: Указанная норма не противоречит Конституции РФ, поскольку ее применение невозможно в отрыве от иных положений кодекса, определяющих общий порядок перехода прав при реорганизации юридического лица. Таким образом, при присоединении одного юридического лица к другому исключительное право на товарный знак считается перешедшим к последнему не с момента регистрации этого перехода, а с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

По общему правилу для продления срока действия исключительного права на товарный знак на 10 лет правообладатель должен подать соответствующее заявление в течение последнего года этого срока. Однако подача такого заявления допускается также в шестимесячный период с момента окончания срока действия исключительного права – по соответствующему ходатайству правообладателя (п. 2 ст. 1491 ГК РФ). На основании этого положения ООО "Т" направило в Роспатент ходатайство о предоставлении дополнительных шести месяцев для подачи заявления о продлении срока действия исключительного права на товарный знак, истекшего 28 июля 2015 года, и само заявление о продлении этого срока (документы были получены ведомством 27 января 2016 года). Уведомлениями от 9 декабря 2016 года Роспатент оповестил заявителя об отказе в удовлетворении ходатайства и в рассмотрении заявления на том основании, что они были поданы не правообладателем соответствующего товарного знака, а лицом, считающим себя его правопреемником. 

Стоит отметить, что 12 августа 2016 года ООО "Т" подавало в ведомство еще и заявление о государственной регистрации перехода исключительного права на товарный знак от ООО "З", являющегося согласно записи в Реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ его правообладателем, к ООО "Э" – в связи с присоединением к нему правообладателя, а от ООО "Э", присоединенного впоследствии к ООО "Т", – к последнему. Однако в удовлетворении этого заявления ему также было отказано по причине неуплаты госпошлины за регистрацию перехода права, причем уведомление об отказе было направлено заявителю за день до выше указанных отказных уведомлений – 8 декабря 2016 года.

ООО "Т" посчитало решение Роспатента об отказе в рассмотрении заявления о продлении срока действия исключительного права на товарный знак незаконным и обжаловало его в СИП. Рассмотрев соответствующее дело, суд пришел к следующим выводам:

  • Роспатент был осведомлен обо всех процедурах реорганизации правообладателя товарного знака, а значит и о переходе прав в порядке универсального правопреемства, поскольку в материалах административного дела имелись выписки их ЕГРЮЛ со сведениями об ООО "З" и ООО "Э. Поэтому отсылка ведомства к положению, предусматривающему необходимость проверки соответствия сведений о заявителе сведениям о правообладателе в Реестре (п. 73, п. 79 Административного регламента предоставления Роспатентом государственной услуги по продлению срока действия исключительного права на товарный знак, знак обслуживания, коллективный знак; не может быть принята во внимание, так как это положение призвано не допускать обращения с соответствующим заявлением не обладающего исключительным правом на товарный знак лица;
  • норма о признании перехода исключительного права на средство индивидуализации несостоявшимся в отсутствие регистрации этого перехода (п. 6 ст. 1232 ГК РФ) не может применяться без учета иных положений кодекса, определяющих порядок перехода прав при универсальном правопреемстве;
  • правопреемник получает все права и обязанности реорганизованного юридического лица, в том числе на подлежащие регистрации объекты собственности, после завершения процедуры реорганизации (на основании абз. 2 п. 4 ст. 57 и п. 2 ст. 58 ГК РФ). При этом законом не предусмотрено, что исключительное право, переход которого к правопреемнику не зарегистрирован, становится никому не принадлежащим или прекращенным. Кроме того, срок, в течение которого организация, получившая права и обязанности присоединенного юридического лица, обязана подать заявление о государственной регистрации перехода исключительного права без заключения договора, также законодательно не определен.

На основании изложенного суд признал отказ Роспатента в удовлетворении ходатайства о предоставлении шести месяцев по истечении срока действия исключительного права на товарный знак для подачи заявления о продлении этого срока и последовавший с связи с этим отказ в рассмотрении заявления о его продлении незаконными (решение СИП от 19 июня 2017 г. по делу № СИП-157/2017). Кроме того, он обязал ведомство вернуться к рассмотрению поданного ходатайства и в случае его удовлетворения рассмотреть заявление о продлении срока действия права на товарный знак.

Позиция кассационной инстанции

Рассматривая кассационную жалобу Роспатента на указанное выше решение суда, СИП пришел к выводу о наличии противоречия в нормах ГК РФ, а именно: между положениями п. 2 и п. 6 ст. 1232 ГК РФ, предусматривающими, что исключительное право принадлежит правопреемнику только с момента государственной регистрации его перехода, и абз. 2 п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 58 ГК РФ, из которых (с учетом позиции, отраженной в абз. 3 п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. № 25) следует, что все права и обязанности присоединенной организации, в том числе в отношении подлежащих государственной регистрации объектов, переходят к правообладателю после завершения процедуры реорганизации, то есть с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Данное противоречие, по мнению суда, не позволяет установить принадлежность и обеспечить защиту исключительного права при универсальном правопреемстве до регистрации его перехода к правопреемнику. В связи с этим он приостановил производство по делу и направил в КС РФ запрос о проверке конституционности п. 6 ст. 1232 ГК РФ.

В своем обращении суд подчеркнул, что ранее уже рассматривал возникающие по причине существующей неопределенности споры о том, прекращается ли правовая охрана товарных знаков в отсутствие регистрации перехода исключительного права правопреемнику, может ли правопреемник реорганизованной организации осуществлять исключительное право и в каком объеме, возможно ли зарегистрировать несколько переходов права по заявлению последнего правопреемника (решение СИП от 23 июля 2013 г. по делу № СИП-161/2014, решение СИП от 17 октября 2014 г. по делу № СИП–270/2014, решение СИП от 23 июня 2017 г. по делу № СИП-524/2016). По итогам их рассмотрения суд установил, что исключительное право при реорганизации юридического лица точно не прекращается, а переходит к правопреемнику, но до регистрации перехода действует не в полном объеме – например, его отчуждение или предоставление права использования товарного знака по лицензионному договору в этот период является невозможным. При этом заявление о переходе исключительного права без заключения договора может подать сам правопреемник, если указанное в Реестре в качестве правообладателя лицо не успело это сделать до прекращения деятельности и внесения записи об этом в ЕГРЮЛ.

Таким образом, судебная практика допускает возможность осуществления исключительного права правопреемником до государственной регистрации его перехода, но не распоряжения им. В рассматриваемом же деле ООО "Т" речь идет именно о распоряжении правом, поскольку организация просит продлить срок его действия. СИП отметил, что, хотя распоряжаться правом может только правообладатель, указанный в качестве такового в Реестре, невозможность подать заявление о продлении срока действия исключительного права или ходатайства о предоставлении дополнительного времени для его подачи до регистрации перехода права к правопреемнику может стать причиной пропуска срока для направления этих заявления и ходатайства и в итоге – утраты исключительного права. С большой вероятностью это может произойти в случаях с неоднократным правопреемством. В то же время применение только общих норм о правопреемстве в случае реорганизации (ст. 58 ГК РФ), по мнению суда, может нивелировать значение записей в Реестре.

Неопределенность в вопросе о том, кто является правообладателем в период, когда указанной в Реестре в качестве правообладателя организации уже не существует, а переход права к правопреемнику еще не зарегистрирован, создает сложности и для третьих лиц, считает СИП. Так, непонятно, к кому они могут предъявить, например, иск о досрочном прекращении товарного знака вследствие его неиспользования. Проблемы также могут возникнуть с заменой стороны в уже начатом судебном процессе с участием первоначального правообладателя: если правопреемство будет считаться завершенным с момента регистрации перехода исключительного права, то в период со дня завершения реорганизации до этого момента заменить сторону не получится, подчеркнул суд.

Таким образом, по мнению СИП, п. 6 ст. 1232 ГК РФ о признании перехода исключительного права несостоявшимся при отсутствии его регистрации справедливо было бы применять только к ситуациям, когда право передается по договору, так как в этом случае до момента регистрации оно может реализовываться указанным в Реестре правообладателем.

 Позиция КС РФ

Рассматривая запрос СИП, Суд анализировал п. 6 ст. 1232 ГК РФ во взаимосвязи с другими положениями кодекса, определяющими общий порядок перехода прав при реорганизации юридических лиц. В частности, он основывался на ряде своих, изложенных ранее, позиций: об отсутствии сомнений в том, кто является правопреемником организации в случае ее присоединения к другому юридическому лицу (Постановление КС РФ от 1 марта 2012 г. № 5-П) и обусловленности перехода прав и обязанностей присоединенной организации именно с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности необходимостью обеспечить непрерывность осуществления этих прав и обязанностей (Определение КС РФ от 7 декабря 2010 г. № 1620-О-О).

Тем не менее, существующий общий порядок перехода прав не исключает возможности установления определенных условий, при которых правопреемник сможет осуществлять полученные права в полном объеме, подчеркнул Суд. Одним из таких условий является государственная регистрации перехода права, поэтому требование о необходимости такой регистрации для совершения уполномоченным органом юридически значимых действий по обращению правообладателя является оправданным.

В то же время признание перехода права состоявшимся только с момента его регистрации Роспатентом привело бы к тому, что со дня прекращения деятельности правопредшественника до дня этой регистрации право оставалось бы без правообладателя, а значит, и без судебной защиты, что нельзя расценивать иначе, как нарушение имущественных прав и правопреемника, и иных лиц, считает Суд.

Исходя из этого КС РФ прямо указал, что в случае присоединения юридического лица к другой организации исключительное право переходит к последней как к правопреемнику и подлежит защите с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного лица, но для реализации полномочий, предусмотренных содержанием этого права, в полном объеме требуется государственная регистрация его перехода. Важно, как отмечает Суд, что на осуществление регистрации перехода права на товарный знак не влияет тот факт, что лицо, чьи права правопреемник получил, не регистрировало переход к нему соответствующего исключительного права.

При этом КС РФ не исключает возможности установления федеральным законодателем конкретного срока, в течение которого необходимо зарегистрировать переход исключительного права на товарный знак в порядке универсального правопреемства, а также последствий несоблюдения этого срока – соразмерных и не допускающих прекращения права помимо воли правообладателя.

Важное значение имеет и мнение Суда о возможности единовременного рассмотрения Роспатентом заявления о регистрации перехода исключительного права на товарный знак и заявления о продлении срока действия этого права. Сложившаяся к настоящему времени практика показывает, что патентное ведомство, основываясь, в частности, на требовании об указании в заявлении о продлении срока действия товарного знака правообладателя в соответствии с включенными в Реестр сведениями (п. 17 Административного регламента), одновременно указанные вопросы не рассматривает. В результате существенно увеличивается время, необходимое организации-правопреемнику для продления срока действия права, полученного от присоединившегося к нему юридического лица, хотя в этом случае не составляет труда убедиться в том, что именно она является правопреемником правообладателя, указанного в Реестре, – с помощью данных из ЕГРЮЛ. Поэтому КС РФ не просто обратил внимание на целесообразность одновременного рассмотрения заявления о регистрации перехода исключительного права на товарный знак при реорганизации юридического лица в форме присоединения и заявления о продлении срока действия этого права – с сохранением пошлины за каждое из этих действий, но и отметил, что соответствующие изменения могут быть внесены в законодательство.

***

Таким образом, КС РФ четко указал, что в случае присоединения одного юридического лица к другому исключительное право на товарный знак считается перешедшим к последнему с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации. А выполнение специального требования о регистрации перехода этого права определяет момент, с которого возможна реализация составляющих его правомочий в полном объеме. Иное толкование в правоприменительной практике не допускается.

 

17 июля 2018

Разъяснено, когда доход медицинской организации не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль

Денежные средства, получаемые организацией, осуществляющей медицинскую деятельность в системе ОМС, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих ОМС этих лиц, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 июля 2018 г. № 03-03-06/1/45466 "Об особенностях определения налоговой базы по налогу на прибыль медицинской организацией, осуществляющей медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования".

Финансисты отметили, что только такой доход в виде получаемого имущества в рамках целевого финансирования медицинская организация вправе не учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль (абз. 19 подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) денежных средств, которые получили по целевому финансированию что-то тут со склонением. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета таких средств, то средства целевого финансирования подлежат обложению налогом на прибыль с даты их получения.

Ведомство напомнило, что абз. 2 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ установлен перечень имущества, которое может относиться к средствам целевого финансирования, полученное налогоплательщиками и использованное по назначению, определяемым источником финансирования (организация, физлицо).

17 июля 2018

ВС РФ: за представление расчета по страховым взносам по устаревшей форме штрафовать нельзя

Судьи указали, что ст. 26.30 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусмотрена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа. В ходе судебного разбирательства было установлено:

  1. организация представила первичный отчет вовремя, но по устаревшей форме;
  2. оформленный по "старой" форме отчет не был принят ФСС России;
  3. исправленный отчет по актуальной форме был представлен с нарушением срока;
  4. показатели исправленной формы были аналогичны показателям первичного расчета (определение ВС РФ от 29 июня 2018 г. № 309-КГ18-8391).

При таких обстоятельствах судьи сочли необоснованным решение сотрудников ФСС России о привлечении страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.

 

17 июля 2018

ФНС России: по налоговым недоимкам, возникшим до 1 октября 2017 года, пени начисляются в старом порядке

Независимо от периода просрочки пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, и после этой даты рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (письмо ФНС России от 5 июня 2018 г. № КЧ-3-8/3699@).

Например, при расчете пени по состоянию на 15 ноября 2017 г. в случае неуплаты страховых взносов за июнь 2017 года пени рассчитываются из 1/300 действующей в это время ставки Банка России за весь период несмотря на то, что просрочка уплаты превысила 30 дней.

Напомним, что в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, пени исчисляются:

  • при просрочке до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России;
  • при просрочке свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки. 

 

17 июля 2018

ТОП-20: самые значимые нововведения июля

1. Онлайн-кассы: стартует второй этап реформы (с 1 июля)

 

Применять ККТ нового образца с 1 июля должны ИП с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общественного питания, организации и ИП, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общепита, а также ИП с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом (письмо ФНС России от 3 апреля 2018 г. № ММВ-20-20/33@ "О направлении инструкции"). То есть второй этап кассовой реформы коснется только представителей малой торговли и общепита, которые привлекают наемных работников.

Отметим, что по оценкам экспертов и налоговиков, на этом этапе ушли многие проблемы, на которые указывало профессиональное сообщество до начала реформы. Правда, предприниматели все равно пока относятся к необходимости применения онлайн-ККТ скорее негативно.

Третий этап реформы пройдет только через год – с 1 июля 2019 года перейти на новые кассы должны будут все представители сферы услуг и те, кто занимается торговлей без привлечения наемных работников.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 2. При проведении некоторых видов плановых проверок станет обязательным использование чек-листов (с 1 июля)

 

Использовать проверочные листы (списки контрольных вопросов) при плановых проверках всех работодателей будут госинспекторы труда. То же касается плановых проверок всех организаций и ИП должностными лицами Роспотребнадзора и Федерального медико-биологического агентства.

Кроме того, применение чек-листов будет обязательно при проведении плановых проверок в рамках Госпожарнадзора, Федерального лесного надзора, Госнадзора в области охраны и использования особо охраняемых природных территорий федерального значения, Федерального охотничьего надзора, Федерального госнадзора в области охраны, воспроизводства и использования объектов животного мира и среды их обитания, а также федерального государственного пожарного надзора в лесах.

  • Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2017 г. № 1080 "О внесении изменений в Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права"
  • Постановление Правительства РФ от 5 июня 2013 г. № 476 "О вопросах государственного контроля (надзора) и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
  • Постановление Правительства РФ от 29 июня 2017 г. № 774 "О внесении изменений в Положение о федеральном государственном пожарном надзоре"
  • Постановление Правительства РФ от 28 июня 2017 г. № 762 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

3. Электронные госзакупки: подготовлены масштабные поправки к Закону № 44-ФЗ (с 1 июля)

 

Целый ряд поправок вступит в силу с этой даты, многие из них, так или иначе, касаются использования информационных технологий в сфере госзакупок по Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". Так, заказчики будут вправе проводить открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, запрос предложений и запрос котировок в электронной форме. Отметим, что с 1 января 2019 года это станет их обязанностью. Однако для этих правил предусмотрен ряд исключений – в частности, электронная форма не распространится на запрос котировок для обеспечения деятельности заказчика на территории иностранного государства, а также оказания скорой помощи в экстренной или неотложной форме и нормального жизнеобеспечения граждан, и в ряде других случаев.

Переход к технологиям предполагает и новые обязанности для участников системы закупок. Они должны будут использовать усиленные квалифицированные электронные подписи.

Также определен единый порядок заключения контракта по результатам всех конкурентных электронных процедур, это касается и электронного аукциона. Новый порядок, в частности, предусматривает для победителя электронной процедуры, с которым заключается контракт, возможность направить протокол разногласий, причем разместить его необходимо на электронной торговой площадке. Сделать это можно только один раз.

Наконец, с 1 июля в ЕИС появится единый реестр участников закупок. Правда, вести его и регистрировать участников начнут лишь с 1 января следующего года.

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 504-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

 4. Для операторов электронных площадок для госзакупок предусмотрены новые требования и право взимать плату с победителей электронных процедур (с 1 июля)

 

В связи с изменениями, внесенными в Закон № 44-ФЗ, Правительство РФ утвердило единые требования к операторам электронных (в том числе специализированных) площадок, непосредственно электронным площадкам, в том числе специализированным, а также к их функционированию. В соответствии с ними, в частности, размер уставного капитала оператора электронной, в том числе специализированной площадки, должен составлять не менее 20 млн. руб., они обязаны раскрывать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, обеспечивать безопасность персональных данных при их обработке и т. д.

Дополнительные требования предполагают, например, что операторы должны обеспечить непрерывность проведения электронных процедур, надежность функционирования программно-аппаратных средств, используемых для этого, равный доступ участников закупок к участию в электронных процедурах, неизменность подписанных усиленной электронной подписью документов.

А другим постановлением кабмина определено, что те же операторы вправе взимать плату с победителя электронной процедуры, в том числе закрытой, если с ним заключается контракт. Ее предельный размер, по общему правилу, – 1% начальной (максимальной) цены контракта и не более чем 5 тыс. руб. без учета НДС. Если же контракт заключен по результатам закупок, участниками которых могут быть только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные НКО, предельный размер такой платы не может составлять более 1% начальной (максимальной) цены контракта и более чем 2 тыс. руб.

  • Постановление Правительства РФ от 8 июня 2018 г. № 656 "О требованиях к операторам электронных площадок, операторам специализированных электронных площадок, электронным площадкам, специализированным электронным площадкам и функционированию электронных площадок, специализированных электронных площадок, подтверждении соответствия таким требованиям, об утрате юридическим лицом статуса оператора электронной площадки, оператора специализированной электронной площадки"
  • Постановление Правительства РФ от 10 мая 2018 г. № 564 "О взимании операторами электронных площадок, операторами специализированных электронных площадок платы при проведении электронной процедуры, закрытой электронной процедуры и установлении ее предельных размеров"

5.  Конкурентные закупки: внесены изменения в Закон № 223-ФЗ (с 1 июля)

 

В Федеральном законе от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" появилось понятие конкурентных закупок – чтобы закупка считалась таковой, она должна соответствовать ряду условий. Во-первых, заказчику нужно сообщить информацию о ней путем размещения в ЕИС извещения, доступного неограниченному кругу лиц, с приложением документации. Во-вторых, должна быть обеспечена конкуренция между участниками за право заключить договор с заказчиком на условиях, предлагаемых в заявках, окончательных предложениях. В-третьих, предмет закупки должен описываться с соблюдением требований ч. 6.1 ст. 3 Закона № 223-ФЗ, в частности, нужно указать его функциональные, технические и качественные характеристики, а при необходимости – и эксплуатационные.

В положении о закупке нужно предусмотреть конкурентные и неконкурентные закупки, а также определить порядок их осуществления. Порядок описан и в обновленном законе, например, для совершения конкурентной закупки в числе прочего заказчик должен создать специальную комиссию, а также разработать и утвердить документацию, в то время как участник вправе подать только одну заявку в отношении каждого предмета закупки (лота) в любое время с момента размещения извещения до предусмотренных документацией даты и времени окончания срока подачи заявок.

В документации, а также в извещении заказчик должен будет дополнительно указывать, в частности, краткое описание предмета закупки, порядок, дату начала, дату и время окончания подачи заявок, порядок подведения итогов закупки и адрес электронной площадки в Интернете.

Появятся и некоторые другие новые правила, в частности, определено, что конкурентные закупки, участниками которых могут быть только представители малого и среднего бизнеса, должны осуществляться в электронной форме. Положения о закупке должны быть приведены в соответствие с новыми нормами не позднее 1 января 2019 года, если это случится позднее, закупки будут считаться не размещенными в ЕИС.

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 505-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 6. Начнет работу единый агрегатор торговли для некоторых госзакупок (с 1 июля)

 

С помощью этого информационного ресурса заказчики будут вправе осуществлять закупки в рамках Закона № 44-ФЗ. Единый агрегатор является пилотным проектом, он предназначен для закупок на суммы до 100 тыс. руб. по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, до 400 тыс. руб. на основании п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, а также 200 тыс. руб. в соответствии с п. 28 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ.

Пользоваться новым агрегатором рекомендовано региональным госорганам и органам местного самоуправления. А с 1 ноября этого года его должны будут использовать федеральные органы исполнительной власти и находящиеся в их ведении федеральные казенные учреждения. Однако это коснется не всех – сервис не предназначен для закупок, содержащих сведения, которые являются гостайной, его могут не использовать силовые ведомства, а также органы и казенные учреждения в случаях, если цена контракта, заключенного без использования агрегатора, будет ниже цены, по которой контракт мог быть заключен с его применением.

Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 824-р

 7. Вводится институт электронной закладной по ипотеке (с 1 июля)

 

Электронная закладная – это именная документарная ценная бумага или бездокументарная ценная бумага, права по которой закрепляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, и который хранится в депозитарии. Закладная удостоверяет право владельца на получение исполнения по денежным обязательствам, обеспеченным ипотекой, без представления других доказательств существования этих обязательств, а также его право залога на имущество, обремененное ипотекой. В документе должны содержаться данные о залогодателе и залогодержателе, название кредитного договора, сумма обязательства, обеспеченного ипотекой, срок ее уплаты, название и описание имущества, на которое установлена ипотека.

Права по электронной закладной могут осуществлять законный владелец и иные лица. Обязанными лицами являются должник по обеспеченному ипотекой обязательству и залогодатель. Составить электронную закладную можно, заполнив специальную форму на Едином портале государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru), или на официальном сайте регистрирующего органа, или с использованием иных информационных технологий.

Федеральный закон от 25 ноября 2017 г. № 328-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 8. Для операторов связи и интернет-компаний появятся новые обязанности в рамках действия "пакета Яровой" (с 1 июля)

 

Операторы связи должны будут хранить текстовые сообщения, голосовую информацию, изображения, звуки, видео-, иные сообщения пользователей услугами. Сведения должны размещаться на серверах операторов связи, но по согласованию с уполномоченным подразделением ФСБ России можно использовать технические средства, принадлежащие другим операторам.

Операторы будут обязаны хранить голосовую информацию и текстовые сообщения абонентов междугородной, международной, внутризоновой и местной телефонной связи (в том числе с использованием таксофонов и средств коллективного доступа), подвижной, радиотелефонной и спутниковой радиосвязи и т. д. на протяжении шести месяцев с даты окончания их приема, передачи, доставки и (или) обработки. А операторы, оказывающие прочие услуги по передаче данных (кроме случаев передачи голосовой информации) обязаны хранить сведения с 1 июля 2018 года пока в нулевом объеме. В том числе это касается переписок в соцсетях и мессенджерах. Однако в дальнейшем этот объем будет повышаться. С 1 октября 2018 года нужно будет хранить их в полном объеме емкостью, равной объему сообщений электросвязи, отправленных и полученных пользователями соответствующего оператора за 30 суток, предшествующих дате ввода в эксплуатацию систем хранения информации. Емкость технических средств накопления информации будет увеличиваться ежегодно на 15% в течение 5 лет с даты ввода технических средств накопления информации в эксплуатацию.

Определено, что операторы связи обеспечивают защиту технических средств накопления информации от несанкционированного доступа к ним и хранящейся в них информации.

Кроме того, хранить электронные сообщения и данные пользователей с 1 июля этого года будут обязаны и операторы распространения информации в Интернете. Срок хранения – полгода с момента окончания приема, передачи, доставки и обработки сообщений.

Напомним, что в 2016 году был принят так называемый "пакет Яровой", предусматривающий вышеуказанные обязанности для операторов связи.

Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2018 г. № 445 "Об утверждении Правил хранения операторами связи текстовых сообщений пользователей услугами связи, голосовой информации, изображений, звуков, видео- и иных сообщений пользователей услугами связи"

 9. Утвержден базовый стандарт работы для МФО (с 1 июля)

 

Документ устанавливает условия и порядок выдачи микрозаймов и привлечения денежных средств физлиц. Он обязателен для исполнения всеми МФО вне зависимости от членства в СРО.

Так, например, условиями совершения операций по выдаче микрозаймов являются: наличие у МФО внутренних документов, регламентирующих соответствующий порядок, наличие заявки или анкеты получателя финансовой услуги на предоставление микрозайма, проведение оценки платежеспособности клиента и отсутствие оснований для отказа в принятии заявления или заключения договора микрозайма.

Непосредственно при выдаче микрозаймов МФО должны соблюдать определенный порядок, совершив следующие действия: предоставить получателю финансовой услуги информацию об условиях выдачи микрозайма, а также иные необходимые сведения, принять и рассмотреть заявление на получение микрозайма, оценить платежеспособность потенциального клиента, принять решение о выдаче микрозайма, проинформировать клиента об этом, заключить договор микрозайма с получателем финансовой услуги и выдать ему денежные средства.

Базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке (утв. Банком России (протокол № КФНП-12 от 27 апреля 2018 г.))

 10. Начнет действовать новый Национальный стандарт для организационно-распорядительных документов (с 1 июля)

 

С этой даты вступит в силу ГОСТ Р 7.0.97-2016, который устанавливает новые требования к уставам, положениям, правилам, инструкциям, регламентам, постановлениям, распоряжениям, приказам, решениям, протоколам, договорам, актам, письмам, справкам и другим документам. Он определяет состав реквизитов документов, правила их оформления, в том числе с применением информационных технологий, виды бланков, состав реквизитов бланков, схемы расположения реквизитов на документе, образцы бланков, а также правила создания документов. Причем этот ГОСТ будет действовать в отношении как бумажных, так и электронных документов.

Ранее планировалось, что этот документ вступит в силу год назад, 1 июля 2017 года, но срок был перенесен. Отметим, что по общему правилу документы по стандартизации применяются добровольно (ст. 4 Федерального закона от 29 июня 2015 г. № 162-ФЗ "О стандартизации в Российской Федерации").

Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов" (утв. приказом Росстандарта от 8 декабря 2016 г. № 2004-ст)  

 11. Определены правила формирования и порядок ведения Единого госреестра заключений экспертизы проектной документации объектов капстроительства (с 1 июля)

 

В реестр войдут систематизированные сведения о заключениях экспертизы, представленной для проведения экспертизы проектной документации, о проектной документации повторного использования (в том числе об экономически эффективной), а также о представленных для проведения экспертизы результатах инженерных изысканий. Доступ к ним должен обеспечиваться бесплатно всем заинтересованным лицам.

Также установлен порядок ведения этого реестра, в соответствии с которым проекты разделов или частей разделов реестра подготавливают экспертные организации и Минстрой России посредством электронного сервиса "личный кабинет" информационной системы ведения реестра.

  • Постановление Правительства РФ от 24 июля 2017 г. № 878 "О порядке формирования единого государственного реестра заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства и внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 г. № 145"
  • Приказ Минстроя России от 22 февраля 2018 г. № 115/пр "Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства и предоставления содержащихся в нем сведений и документов"

 12. В таможенной сфере начнут применять электронные документы (с 1 июля)

 

Это касается деклараций о соответствии продукции требованиям техрегламентов ЕАЭС, заявлений о ее регистрации, а также сведений, подтверждающих государственную регистрацию юрлица или ИП, копий договора с изготовителем и копий доказательственных материалов. Непосредственно декларация и заявление о ее регистрации подписываются с применением электронной подписи.

В электронном виде можно будет также формировать и декларацию таможенной стоимости. Для этого также необходимо использовать электронную подпись.

  • Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 марта 2018 г. № 41 "О Порядке регистрации, приостановления, возобновления и прекращения действия деклараций о соответствии продукции требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза"
  • Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 января 2018 г. № 4 "О структуре и формате декларации таможенной стоимости"

 13. Появятся новые требования к энергоэффективности зданий (с 1 июля)

 

Для вновь создаваемых зданий, в том числе многоквартирных домов, а также строений и сооружений удельная характеристика расхода тепловой энергии на отопление и вентиляцию уменьшается на 20% по отношению к аналогичной удельной характеристике малоэтажных жилых одноквартирных зданий или удельной характеристике расхода тепловой энергии на отопление и вентиляцию. В дальнейшем планируется уменьшение этого показателя: с 1 января 2023 года – на 40%, а с 1 января 2028 года – на 50%.

Для зданий, строений и сооружений, которые реконструируются или проходят капремонт (за исключением многоквартирных домов) удельная характеристика расхода тепловой энергии на отопление и вентиляцию уменьшится с 1 июля 2018 года на 20%, и дальнейшее снижение этого показателя не предполагается.

Приказ Минстроя России от 17 ноября 2017 г. № 1550/пр "Об утверждении Требований энергетической эффективности зданий, строений, сооружений"

 14. Определен перечень услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, которые не облагаются НДС (с 1 июля)

 

Освобождены от НДС такие услуги, как обеспечение взлета, посадки и стоянки воздушных судов, обеспечение авиационной безопасности, обеспечение заправки воздушных судов авиационным топливом, хранение авиационного топлива, аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов на маршрутах обслуживания воздушного движения, а также аэронавигационное обслуживание воздушных судов в районе аэродрома.

Напомним, НДС не облагается реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (пп. 22 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса). Но до настоящего времени конкретный перечень таких услуг определен не был.

Постановление Правительства РФ от 23 мая 2018 г. № 588 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость"

 15. При перевозке групп детей будут действовать новые правила (с 1 июля)

 

При организованной перевозке группы детей на автобусе при движении на его крыше или над ней должен быть включен маячок желтого или оранжевого цвета.

Кроме того, определены требования к "возрасту" автобуса – он должен быть не старше 10 лет, с 1 июля 2018 года это правило распространится и на автобусы категории М2, используемые для организованных перевозок групп детей по маршрутам, начальные пункты отправления и (или) конечные пункты назначения которых расположены в Ленинградской и Московской областях, а также в Москве и Санкт-Петербурге. А с 1 апреля 2019 года требование распространится на автобусы, используемые для организации перевозок по иным маршрутам.

  • Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2017 г. № 1621 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
  • Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2013 г. № 1177 "Об утверждении Правил организованной перевозки группы детей автобусами"

 16. Страховщики больше не смогут использовать бланки полисов ОСАГО без QR-кода (с 1 июля)

 

С 1 января форма полиса ОСАГО дополнена штрих-кодом, который должен содержать информацию для прямого доступа к сведениям о договоре обязательного страхования на официальном сайте профессионального объединения страховщиков. Бланки старых полисов, без QR-кода, страховщики могли использовать до 1 июля этого года.

 

Указание Банка России от 14 ноября 2016 г. № 4192-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 19 сентября 2014 года № 431-П "О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

 17. К федеральным специальным и акцизным маркам будут предъявляться новые требования (с 1 июля)

 

 

 

С этой даты на них должен быть нанесен двухмерный штрих-код, содержащий идентификатор ЕГАИС. Исполнение этой обязанности возложено на организацию – изготовителя марок.

Использовать ЕГАИС, напомним, обязаны розничные продавцы. Они должны, в частности, фиксировать в системе закупку у своих поставщиков этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, включая пиво и слабоалкогольные напитки, а также передавать в систему сведения, подтверждающие каждый факт продажи алкогольной продукции (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи).

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 433-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 18. Завершается переход на применение национальных банковских карт "Мир" для госслужащих и студентов (1 июля)

 

 

 

К этой дате должен быть завершен переход на применение национальных банковских карт в отношении госслужащих, получающих денежное содержание, вознаграждение или довольствие. Это также касается государственных стипендий и зарплат работников (персонала) государственных и муниципальных органов, учреждений, государственных внебюджетных фондов.

Перевести клиентов на новые карты должны кредитные организации. Напомним, что 1 июля прошлого года завершился переход на карты "Мир" физлиц, которые обращаются за открытием банковских счетов в целях получения выплат на них, если при этом предусматривается осуществление операций с использованием платежных карт.

Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе"

19. Факт употребления алкоголя за рулем будет определяться наличием спирта не только в выдыхаемом воздухе, но и в крови (с 3 июля)

 

Изменения внесены в КоАП: теперь факт употребления алкоголя может определяться, в том числе наличием абсолютного этилового спирта в крови (0,3 и более грамма на литр). Выявление опьянения напрямую влияет на привлечение к административной ответственности за управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, за передачу управления лицу, находящемуся в таком состоянии, а также за употребление водителем алкоголя после ДТП, к которому он причастен, либо после того, как транспортное средство было остановлено по требованию сотрудника полиции, до проведения освидетельствования (ст. 12.8ч. 3 ст. 12.27 КоАП РФ).

Наказание по-прежнему грозит нарушителям, если будет определено наличие абсолютного этилового спирта в концентрации 0,16 миллиграмма на один литр выдыхаемого ими воздуха (примечание к ст. 12.8 КоАП РФ).

Федеральный закон от 3 апреля 2018 г. № 62-ФЗ "О внесении изменения в статью 12.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

 20. Скорректирован порядок госрегистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств (с 3 июля)

 

С указанной даты по итогам регистрации юрлиц, ИП и КФХ налоговый орган будет оформлять только электронные документы. Получить их на бумаге налогоплательщик сможет только, если подаст в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Кроме того, при предоставлении документов в налоговый орган заявитель должен будет указать адрес электронной почты.

Приказ Минфина России от 20 апреля 2018 г. № 86н "О внесении изменений в Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2016 г. № 169н"

 

13 июля 2018

Нужен ли приказ руководителя при вводе основного средства в эксплуатацию, например двигателя автомобиля стоимостью 75000 рублей.

Необходимости оформлять приказ руководителя при вводе основного средства в эксплуатацию, нет.

Для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, применяются формы N ОС-1N ОС-1аN ОС-1б. Эти документы оформляются в отношении основных средств, поступивших:

- по договорам купли-продажи, мены, дарения, финансовой аренды (если основное средство учитывается на балансе лизингополучателя), а также по другим договорам;

- путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке.

 

Акты о приеме-передаче составляются не менее чем в двух экземплярах. В обязательном порядке к акту прилагается техническая документация, относящаяся к объекту основных средств. Акты утверждаются руководителями организаций получателя и сдатчика.

В актах, в том числе указывается дата ввода в эксплуатацию.

 

13 июля 2018

Увольнение: какие документы выдать сотруднику

При увольнении сотрудника работодатель, помимо трудовой книжки, должен выдать на руки еще ряд документов. Часть из них выдается по запросу уволенного сотрудника, а некоторые документы нужно выдать обязательно. Как расстаться с сотрудником безболезненно и избежать претензий, расскажем в данной статье.

Процесс увольнения работника по собственному желанию начинается с момента представления им письменного заявления. Заявление работник должен написать за две недели до даты увольнения, если иной срок не установлен законом (ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Срок исчисляется со дня, следующего за днем подачи заявления.

На основании заявления работодатель оформляет приказ о прекращении трудового договора (форма № Т-8 или Т-8а). Работник ставит свою подпись в приказе в графе «С приказом ознакомлен» (ч. 2 ст. 84.1 ТК РФ). По просьбе увольняющегося работодатель обязан выдать заверенную копию приказа.

Кроме трудовой книжки, работодатель выдает документы о заработной плате и стаже работника.

Трудовая книжка

Выдать трудовую книжку работодатель обязан в последний рабочий день сотрудника (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

В трудовой книжке нужно указать:

  • порядковый номер записи об увольнении;
  • дату увольнения;
  • причину увольнения, сославшись на ТК РФ. Например, так: «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, п. 3 ст. 77 ТК РФ»;
  • наименование документа, на основании которого вносится запись, номер и дата документа. Например, приказ № 267 от 11.05.2017.

Запись в трудовой книжке нужно заверить печатью и подписями увольняемого работника и сотрудника, заполнившего трудовую книжку (п. 35 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).

Справки о заработке

Работодатель обязан выдать уволенному работнику в день увольнения справку о сумме заработка за два календарных года. Такая обязанность вменяется компании п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Справка пригодится работнику на новом месте работы, если он, например, заболеет. Справку нужно заполнить по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 30.04.2013 № 182н .

По просьбе работника необходимо выдать ему справку о зарплате за последние три месяца. С такой справкой работник может встать на учет в службу занятости (п. 2 ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1).

Также на практике принято выдавать уволенным работникам справку по форме 2-НДФЛ. По такой справке новый работодатель, в частности, сможет определить право работника на вычеты. Например, если доход превысил установленный лимит, работнику не положены детские вычеты. Если работодатель не выдал справку 2-НДФЛ, работник вправе письменно запросить ее (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Сведения персонифицированного учета

Работодатель при увольнении работника должен представить ему данные персучета (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ).

Указанные данные содержатся в следующих отчетных формах:

  • СЗВ-М;
  • СЗВ-СТАЖ (выдается с 2017 года);
  • раздел 3 расчета по страховым взносам (действует с 2017 года);
  • раздел 6 формы РСВ-1 ПФР (если нужны данные за периоды до 2017 года).

Сведения выдаются в виде выписки из перечисленных форм. Полностью форму уволенному сотруднику выдать нельзя, так как в ней содержатся персональные данные и других работников. Конечно, если в компании трудится всего один человек, можно выдать непосредственно указанные формы, заверенные должным образом.

Обратите внимание, что закон не предусматривает выдачу данных персучета на основании письменного заявления. Таким образом, это прямая обязанность работодателя. Выдать данные о начисленных взносах и стаже работодатель обязан наравне с трудовой книжкой.

Законодательство не конкретизирует период, за который нужно выдать данные персонифицированного учета. Поэтому период работодатель определяет сам.

Ответственность за невыдачу сведений персучета законодательством не предусмотрена. Но сотрудник может обратиться в суд и, возможно, выиграет дело.

Прочие документы

Работник вправе получить от работодателя документы, непосредственно связанные с его рабочими функциями. Для этого увольняющемуся сотруднику нужно подать заявление с перечнем необходимых документов. Работодатель, в свою очередь, обязан представить заверенные копии запрашиваемых документов (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

В частности, работнику могут понадобиться копии приказов о приеме и увольнении, о переводе или совмещении и т. п.

Невыдача запрашиваемых копий может быть расценена как административное правонарушение (ст. 5.27 КоАП РФ). За это полагается штраф от 30 000 до 50 000 рублей на организацию.

 

13 июля 2018

Индексация зарплаты: право или обязанность

Периодическое повышение заработной платы работников называется индексацией. Экономическую сущность такой процедуры объяснить довольно просто — в России ежегодно растут цены на продукты, услуги ЖКХ, бензин и прочие товары и услуги, а увеличение зарплаты по сути компенсирует последствия инфляции. Некоторые работодатели считают, что достаточно того, чтобы зарплата была выше МРОТ, и поэтому не индексируют ее. Правомерна ли такая позиция или индексацию обязаны проводить все компании, рассмотрим ниже.

Нормы Трудового кодекса

Заработной плате посвящена глава 21 ТК РФ. Одной из гарантий по оплате труда служат меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы ( ст. 130 ТК РФ).

В ст. 134 ТК РФ идет речь о повышении заработной платы. В данной статье сказано, что в связи с ростом потребительских цен работодатель должен проводить индексацию заработной платы. ТК РФ не устанавливает порядок и сроки проведения индексации.

Госучреждения проводят индексацию согласно нормам трудового законодательства и правовых актов. Обычно государство устанавливает определенный коэффициент для индексации зарплаты в таких учреждениях.

Коммерческие предприятия должны зафиксировать порядок проведения индексации заработной платы в коллективном или трудовом договоре с работником. Также прописать условия повышения окладов можно во внутренних нормативных актах — это может быть как отдельное положение об индексации зарплат, так и пункт в одном из внутренних документов организации.

Обратите внимание, что Трудовой кодекс не делает никаких исключений для малых предприятий и ИП — индексацию должны проводить все работодатели. Например, в типовой форме трудового договора для субъектов малого предпринимательства (Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 № 858) предусмотрено два пункта с условиями об индексации зарплаты: пп. «к» п. 13 раздела III и п. 15 раздела IV.

Позиция судов

Конституционный суд неоднократно выносил решения о том, что индексация зарплаты необходима. Суд считает, что индексация заработной платы направлена на обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, ее покупательной способности и по своей правовой природе является государственной гарантией по оплате труда работников согласно ст. 130 и 134 ТК РФ.

В разные годы работодатели пытались оспорить нормы ТК РФ, ссылаясь на неопределенность толкования и отсутствие в ТК РФ четкого порядка индексации. Однако суд настаивает на том, что индексация обязательна (определения Конституционного суда от 17.06.2010 № 913-О-Оот 19.11.2015 № 2618-Оот 17.07.2014 № 1707-О).

Позиция Минтруда и Роструда

Позиция Роструда сходится с мнением судов. Роструд не раз отмечал, что индексация — это обязанность, а не право работодателя (письмо Роструда от 19.04.2010 №1073-6-1памятка о заработной плате на сайте Роструда).

Минтруд также считает индексацию обязательной процедурой (письмо от 26.12.2017 № 14-3/В-1135).

Сроки и размер индексации

Законодательство не устанавливает сроки и размер индексации.

В любом случае должна быть какая-то периодичность. Например, можно проводить индексацию 1 января каждого календарного года. При этом вовсе не обязательно индексировать зарплаты с начала года. Сделать это можно и в мае, и в июне – главное, закрепить сроки в локальных актах или договорах с работниками.

Процент повышения зарплаты работодатель должен определить самостоятельно. При этом Роструд рекомендует ориентироваться на уровень инфляции по итогам года по данным Росстата.

Запись в локальном нормативном акте может быть такой: «индексация заработной платы производится всем работникам компании с 01 февраля каждого календарного года путем увеличения оклада работника на 4 % и оформляется путем подписания с работником соответствующего соглашения к трудовому договору об увеличении оклада». При этом в соглашении с работником нужно прописать, что «в целях проведения индексации в порядке, предусмотренном локальными нормативными актами работодателя, с 01 февраля текущего года оклад работника увеличивается на 4 % и составляет ___________ рублей».

Зарплата выше МРОТ, можно ли не индексировать?

Индексация должна проводиться даже в том случае, если заработная плата превышает МРОТ (как федеральный, так и региональный). Объясняется это тем, что индексация должна проводиться в связи с ростом потребительских цен (ст. 134 ТК РФ).

Если порядок проведения индексации не закреплен в локальных нормативных актах и увеличение окладов происходит не в соответствии с этим порядком, то такое повышение окладов не заменит индексации, и за ее не проведение компанию могут привлечь к ответственности.

Важно отметить, что повышение окладов не всегда будет являться индексацией. Если в локальных нормативных актах компании порядок индексации не установлен либо в соглашении к трудовому договору не указано, что повышение оклада происходит в целях индексации, любое повышение зарплаты будет расцениваться как «добрая воля работодателя», не исключающая необходимости проведения индексации.

Ответственность за не проведение индексации

Не проведение индексации чревато штрафами (ст. 5.27 КоАП). Данную позицию подтверждает и Минтруд в своем письме от 26.12.2017 № 14-3/В-1135, отмечая, что неиндексированная зарплата ущемляет права работников и приравнивается к неполной заработной плате.

Размеры штрафов:

  • для компаний штраф составит от 30 000 до 50 000 рублей;
  • для ИП штраф составит от 1 000 рублей до 5 000 рублей;
  • для должностных лиц штраф составит от 1 000 рублей до 5 000 рублей.

 

13 июля 2018

Отчетность за II квартал 2018 года

Отчетность за II квартал 2018 года

Началась отчетная кампания по итогам первого полугодия 2018 года. Какие отчеты сдавать организациям и ИП, какие бланки использовать, расскажем в статье.

Отчетность в ФНС

Налогоплательщики на ОСНО сдают в ФНС декларации по НДС и налогу на прибыль. Независимо от системы налогообложения все компании и ИП с сотрудниками также должны направить в ФНС расчет 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

НДС

Декларацию по НДС нужно сдать до 25.07.2018 включительно. Не позднее указанной даты нужно отправить 1/3 налога. При желании налогоплательщика можно заплатить всю сумму сразу.

Даже если в отчетном периоде не было операций по НДС, налогоплательщики должны сдать декларацию, включив в нее титульный лист и раздел 1.

Организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 и 145.1 НК РФ), в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организации на ОСНО должны сдать до 30.07.2018 (срок отчетности сдвигается из-за выходного дня). Этот же день будет последним днем для перечисления авансового платежа по налогу за полугодие.

Обязательные разделы декларации по налогу на прибыль: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Обязательно проверьте, не превысила ли выручка за квартал 15 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для анализа нужно взять данные за III, IV кварталы 2017 года и за I, II кварталы 2018 года. Важно, чтобы за год выручка не была выше 60 млн рублей. Если компания вышла за пределы лимита, начиная с июля нужно платить авансы по налогу ежемесячно.

С 2018 года некоторые категории налогоплательщиков вправе уменьшить налог, воспользовавшись инвестиционным вычетом. Вычет применяется по основным средствам (ст. 286.1 НК РФ).

 

6-НДФЛ

Форму сдают налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам. Расчет заполняется нарастающим итогом.

За полугодие 6-НДФЛ нужно сдать до 31.07.2018 включительно.

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам страхователи должны сдать в ФНС до 30.07.2018. В эту форму следует включить начисления по всем взносам, кроме взносов на страхование от несчастных случаев.

Обратите внимание, что при отсутствии деятельности или выплат сотрудникам нужно подать нулевой расчет по страховым взносам. В него нужно включить титульный лист, разделы 1 и 3, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 раздела 1 и приложение № 2 раздела 1.

Отчетность в фонды

В июле страхователям нужно сдать в фонды 4-ФСС и СЗВ-М.

СЗВ-М

За июнь форму СЗВ-М нужно отправить до 16.07.2018 включительно (срок сдвигается из-за выходного дня).

Важно сдать СЗВ-М своевременно, ведь за нарушение сроков отчетности компаниям грозит штраф в размере 500 рублей за человека (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Таким образом, если на предприятии трудится 50 человек, штраф составит 25 000 рублей. Аналогичный штраф ждет страхователя за недостоверные данные.

Сложные вопросы заполнения формы

Скачать бланк СЗВ-М

4-ФСС

Форму 4-ФСС следует сдать до 20.07.2018 (на бумаге) и до 25.07.2018 (электронно).

Титульный лист, таблица 1, таблица 2, таблица 5 являются обязательными для представления для всех страхователей.

Посмотреть порядок заполнения

Скачать бланк 4-ФСС

Отчетность для компаний и ИП на УСН

В ПФР и ФСС упрощенцы сдают такую же отчетность, как и другие страхователи.

Также упрощенцам нужно сдать расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ в ФНС.

По НДС упрощенцы отчитываются редко.

Декларацию по налогу на прибыль нужно подать при начислении дивидендов юридическим лицам. Также отчитаться придется по прибыли контролируемых иностранных компаний.

Декларацию по УСН за полугодие подавать не нужно, она сдается лишь раз в год.

До 25.07.2018 упрощенцы должны уплатить авансовый платеж по налогу в ФНС.

Отчетность для компаний и ИП на ЕНВД

Плательщики вмененного налога не сдают декларации по НДС и налогу на прибыль.

Организации и ИП на ЕНВД, производящие выплаты физлицам, сдают 6-НДФЛ. Если компания (ИП) является страхователем, следует сдавать расчет по страховым взносам, 4-ФСС и СЗВ-М.

Также плательщики на ЕНВД должны сдать декларацию по ЕНВД за II квартал до 20.07.2018.

Единый налог на вмененный доход нужно заплатить в бюджет до 25.07.2018.

 

13 июля 2018

«Налоговая политика и практика»: Алексей Лащёнов разъяснил актуальные вопросы налогообложения недвижимости

Каковы основания прекращения налогообложения жилых помещений в снесенных многоквартирных домах? В чём особенности налогообложения хозяйственных построек на садовых участках? Как облагается налогом недвижимость предпринимателей, которая временно не используется в коммерческой деятельности? Эти и другие вопросы разъяснил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

Для прекращения начисления налога на имущество из-за сноса объекта недвижимости в налоговые органы должны поступить сведения о снятии его с кадастрового учета из Единого государственного реестра недвижимости (п. 2 ст. 408 НК РФ). Данные формируются по результатам обследования, проведенного кадастровым инженером.

При налогообложении хозяйственных строений на садовых участках исходя из кадастровой стоимости необходимо учитывать, что налогом облагаются только объекты недвижимости. Если площадь таких строений не превышает 50 кв. м, то за одно из них предусмотрена льгота, освобождающая владельца от налога (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ). Для второй и последующих построек применяется налоговая ставка, не превышающая 0,3% (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ).

Если предприниматель, применяющий специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения), временно не использует имущество в коммерческой деятельности, это не прекращает действие льготы, освобождающей такое имущество от налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

 

13 июля 2018

Как облагается НДФЛ экономия на процентах по договорам займа

Письмо ФНС РФ от 02.07.2018 N БС-4-11/12663@ 

ФНС представила позицию Минфина по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

С учетом внесенных законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ в НК РФ изменений с 1 января 2018 года экономия на процентах за пользование заемными средствами, признается доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, при соблюдении одного из следующих условий:

- средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком.

Указанные особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении материальной выгоды применяются начиная с налогового периода 2018 года вне зависимости от даты заключения договора займа, то есть, в том числе, по договорам, заключенным до 01.01.2018.

 


Новости компании

 

Все новости